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淺談稅務師在企業管理中的作用和意義
【發表時間:2016/6/30】 【閱讀次數:2207】

企業的稅務管理是企業經營管理活動中一項重要的內容,稅務問題對企業來說十分重要,企業在進行會計核算和稅務處理時,急需要既懂會計知識又熟悉稅收政策的人才,而稅務師就是將會計、稅法和相關法律等知識和技能有效的融合,能夠為企業進行稅務籌劃稅務管理等一系列稅收活動。

一、企業引進稅務師的必要性

隨著經濟的發展,目前中國的發展正面臨著一個有利的國內外環境:經濟持續發展、政治形式穩定、經濟體制改革的順利進行、國際地位及國家綜合實力明顯上升、企業所得稅法的誕生和不斷完善、未來的增值稅立法等諸多因素,將涉及企業的經營、投資和籌資等各個環節、各方面,涉及收入、成本、費用等會計核算的全過程。企業的經營行為涉及到企業所得稅、增值稅等多個稅種,對企業會計提出了更高的要求,現有企業的會計工作基礎普遍薄弱,幾乎不能適應企業的財稅管理,常常因為稅收知識缺乏給企業造成損失。對于本人從事會計工作20余年來看,不少會計由于對收優惠政策的不了解以及工作疏忽讓企業交了很多不該交的稅。比如我公司是收購次小薪材進行加工生產成中高密度板,所收購次小薪材是屬于農產品,之前的會計人員沒有按照《安徽省一般納稅人農產品收購增值稅管理辦法(試行)》規定將投售人的身份證復印后與收購發票裝訂在一起備查。導致多繳稅款150萬,造成了不必要的損失。很多會計人員由于財稅知識不健全,對國家的稅收政策不了解,更不會結合本企業的經營行為合理合法籌劃。造成不僅沒有給企業少交稅相反交了很多不該交的稅。再例如增值稅進項抵扣問題,增值稅暫行條例第10條第一款和實施細則第23條明文規定:用于非增值稅應稅項目進項稅不能抵扣,非增值稅應稅項目是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。某企業建造廠房購買螺紋鋼100多萬,取得了增值稅專用發票,被該企業會計人員認證抵扣,第二年國稅機關對該單位進行稽查,共補稅、???、加收滯納金近30萬元。該案例說明作為一名會計人員,從企業的角度來看,必須熟悉稅法。當前很多企業會計在較多的情況下只能機械地接受稅務機關的指示或處理,國家賦予的納稅人的陳述權也不能有效行使。究其原因,無外乎企業可能有偷稅行為或稅收知識缺乏,沒有底氣。現行的稅制已日趨完善,但稅會差異還廣泛存在,因此稅務在企業的納稅籌劃稅務管理工作中的作用也變得越來越重要。隨著企業和社會對具有涉稅資質的會計專業人才需求也愈來愈迫切。為了適應多元化的經濟形式需求,強化企業依法納稅規避企業稅務風險、提高企業稅務管理水平,稅務師參與企業管理也勢在必行。

二、稅務師在企業管理中的作用

我國的稅收政策復雜多變。自改革開放以來,隨著我國經濟的高速增長,各行各業蓬勃發展,對環境?;さ囊笠蒼嚼叢礁嘰傭婕暗降乃拔裰擲嗪退笆照咭蒼誆歡系謀浠?。企業需要及時掌握稅法動向和各項辦稅流程,如期完整的申報繳納稅款,這關系到企業的實際利益和企業的聲譽,這就要求企業配備有專業的稅務人員協助企業進行合理繳稅。在我國,稅務會計的構建尚未完善,但稅務師的不可或缺的重要作用正逐漸被人們認可。從事稅務工作是個嚴肅而復雜的職業,稅務師在企業管理活動中起著舉足輕重的作用。

(一)對企業的納稅成本進行管控

稅務師服務于企業的納稅需要,有利于降低企業的納稅成本,有利于維護企業的合法權益,有利于規范企業的納稅行為,有利于企業與稅務機關的有效合作,?;て笠鄧笆綻嫻耐碧嶸笠檔哪傷白翊傭?。

(二)有利于推進稅收法規的制定和完善

根據《稅收征管法》的規定,稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務稽查。但是,隨著國家財政需求的無限擴張和總體經濟形勢的下滑,國家財政與納稅人在利益方面的交鋒就體現在稅務稽查層面上。納稅人面臨市場惡化、信貸緊縮的重壓下,維權意識日趨強烈,這致使稅務稽查過程中對執法的較量越來越激烈。征納雙方均加大了對稅收法律研究的力度。當出現新的稅收政策但在尚未進行執行的時候,企業的稅務會計會就新的政策提出合理的建議和意見使國家的法律法規更加合理。比如 2015818日,廣東省林業產業協會和廣西壯族自治區林業行業協會組織兩省區行業專家學者、企業管理高層及生產骨干共作八十多人,在廣州召開對環保部以辦公廳環辦函[2014]1561文,《關于提供環境?;ぷ酆廈?/span>(2014年版)的函》中,把“膠合板、纖維板和刨花板列入高污染、高環境風險產品名錄”,序號為39、40、41。進行了認真的討論,大家一致認為環保部辦公廳把膠合板、纖維板和刨花板列入“高污染、高環境風險產品名錄”的劃法不合理,科學根據不足,如果真的要貫徹落實,將產生很多負面影響。

()降低企業納稅成本,減少涉稅風險

隨著社會主義市場不斷發展,國家相關的稅法也逐漸細化和復雜化,由于企業在稅務管理方面的不足導致一些企業陷入了涉稅?;?,對其企業的聲譽造成了一定程度上的損害,這就要求稅務師能夠加強對企業稅務的管理,提高企業稅務風險的控制和防范能力。企業稅務管理的主要目的是為了實現在不損害國家利益的前提下,利用相關稅法政策提供的一系列優惠措施來達到企業減少涉稅風險降低納稅成本。企業還有的是會計人員的責任心不強,導致企業的涉稅風險。本人所在的這家企業是享受資源綜合利用70%即征即退優惠政策的企業,但是由于會計人員的疏忽沒有按照季度及時上傳地稅的財務報表導致稅務部門在進行納稅信用等級評定中被評為C級,原因是不按照規定及時上傳填報申報表。現在退稅規定是被環保部門???/span>1萬元以上,或者納稅信用等級在C級以下的將在36個月不享受稅收優惠政策。

三、稅務師參與企業管理的意義

我國自1994年確定“分稅制財政管理體制”以來,宏觀經濟狀況與運行都發生了重大的變化,目前正在逐步開始第三輪的新的稅收制度改革,各項目各行業稅收法規及稅收優惠政策都在不斷調整過程中,這些內容都是我們納稅人必須要全面、細致、準確掌握的內容,在實踐中依法納稅,并進一步在法律、法規的框架下做好稅務管理工作。作為企業的稅務師就要根據稅收政策的變更和調整來創造稅收價值

當前有部分大型企業尤其是跨國公司對企業稅務管理工作非常重視,會計人員稅務管理水平也相對較高,而對于這些企業稅務管理基礎較好,而我國絕大部分企業尤其是一些中小型企業,會計人員自身知識水平較低,我國持有會計從業資格證書的有近1400萬人員,很多人員都是半路出家的會計,僅僅持有一個從業資格證,不懂稅收政策,甚至連基本的會計知識都缺乏,更談不上納稅籌劃。導致企業浪費不必要的錢財,由此增加了不必要的納稅成本和涉稅風險。隨著我國稅收制度的不斷健全,稅收監管體制的日益完善,企業納稅籌劃管理已逐漸成為企業財務管理的重要組成部分。在新時期新形勢下,國家實施稅務師認證,有利于強化企業依法納稅,展開合理合法的納稅籌劃工作,維護法律威嚴,減少納稅風險,有利于增強企業納稅意識及應變能力有利于降低納稅成本,對于促進納稅管理工作健康發展,提升企業核心競爭力提高企業可持續發展力都具有積極的現實意義。

為了適應需求,一個既懂會計又懂稅法,能為企業進行全面納稅籌劃降低納稅成本和涉稅風險的稅務會計有必要從傳統的會計中獨立出來,以充分發揮現代會計的多重功能。

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